Главная \ Новости \ 6-НДФЛ: как правильно заполнить
« Назад

6-НДФЛ: как правильно заполнить 09.08.2017 05:00

folder_vectors_256

Как правильно заполнить 6-НДФЛ ?

 Мы подготовили для Вас ответы на основе официальных разъснений по порядку заполнения и представления расчета 6-НДФЛ.

 В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее – расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».

  Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняют нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

  В разделе 2 расчета по форме  за соответствующий отчетный период отражают те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

  Строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 Кодекса, строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226 НК РФ, строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226 НК РФ.

  В соответствии с пунктом 2 статьи 223 Кодекса датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом).

  Согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.

  При этом налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

  Таким образом, если работникам заработная плата за март 2016 года выплачена 11.04.2016, а налог на доходы физических лиц перечислен 12.04.2016, то операция отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года, при этом налоговый агент вправе не отражать операцию в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года. Данная операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года, следующим образом:editvalidated256

 

по строке 100 указывается 31.03.2016;

по строке 110 – 11.04.2016;

по строке 120 – 12.04.2016;

 

по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.

 Контрольными соотношениями показателей расчета по форме 6-НДФЛ, направленными письмом ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@, не предусмотрено равенство показателей строки 040 «Сумма исчисленного налога» и строки 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ.

    А как быть, если зарплата была выплачена досрочно? Например, зарплату за январь выплатили 25 января. ФНС  в письме № БС-4-11/5106 от 24 марта 2016 г.  раздел 2  предписывает заполнять так:

                по строке 100 (дата получения дохода) –  31.01.2016;
editvalidated256
 
по строке 110 (дата удержания налога) – 25.01.2016;
 
по строке 120 (срок перечисления налога) – 26.01.2016.

   Нужно ли включать в 6-НДФЛ доходы,

освобождаемые от налога?

 Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечисленные в статье 217 НК РФ, не отражаются в расчете по форме 6-НДФЛ (письмо ФНС от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4901).

Смотрите по этому же вопросу как заполонить справку 2-НДФЛ тут.

Как отразить в 6-НДФЛ доход, выплаченный в натуральной форме, с которого не удержан налог ?

  В расчете 6-НДФЛ налоговый агент отражает в строке 080 раздела 1 сумму налога, которую не смог удержать при выплате дохода в натуральной форме. Поскольку налог удержан не был, в строке 140 раздела 2 проставляется "0" (письмо ФНС России от 28.03.2016 № БС-4-11/5278@).

Быстрые ответы

Как отразить начисленные, но не выплаченные суммы ?

В расчете 6-НДФЛ нужно заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ, а раздел 2 не заполнять (письмо ФНС РФ от 12.02.2016 № БС-3-11/553@). 

Какую дату указывать в 6-НДФЛ по строке 100 о выплаченном доходе ?

 

В строку 100 формы 6-НДФЛ налоговые агенты вносят дату, которую определяют согласно нормам НК РФ (Письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106)

Доходы, выплачены в разные сроки. Как отразить в расчете?

 

Доходы, выплаченные в разные сроки,  не объединяются в одну сумму. Каждая дата выплаты  дохода отражается отдельно. Строки 100–140 раздела 2 будут повторяться столько раз, сколько было выплат (п. 1.2 Общих требований к порядку заполнения формы расчета Приложения № 2 к Приказу ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

 Нужно ли разбивать в разделе 2 суммы выплат по налоговым ставкам?

Раздел 2 формы 6-НДФЛ заполняется без разбивки сведений по налоговым ставкам (Письмо ФНС от 27.04.2016 № БС-4-11/7663)

Как отразить доход, выплаченный физлицу, не облагаемый НДФЛ по международному договору?

 

В 6-НДФЛ не отражается доход физлица, освобожденный от налога по международному договору. Информацию об иностранном физлице, возвращенных ему суммах налога и доходах, освобожденных от НДФЛ по международному договору, налоговый агент должен представить в инспекцию по месту своего учета в произвольной форме в течение 30 дней с даты, когда доход был перечислен иностранному гражданину. (Письмо ФНС от 13.04.2016 № БС-4-11/6417@)

 

календарь  Работодатель в 6-НДФЛ по строке 100 раздела 2 должен указать последнее число месяца, за который начислена заработная плата. Причем неважно, это рабочий день или выходной (Письмо ФНС России от 16.05.2016 N БС-3-11/2169@).

  По общему правилу крайний срок перечисления удержанного НДФЛ - день после даты, когда физлицу выплачен доход. Если окончание срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то в строке 120 раздела 2 "Срок перечисления налога" указывается следующий рабочий день(Письмо ФНС России от 16.05.2016 N БС-4-11/8568@).

Нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛ ?

  Даже если у вас не было выплат в пользу физических лиц, все равноdefault-report-pic необходимо оформить 6-НДФЛ. Такая информация была приведена спецоператорами. Нулевая отчетность по форме 6-НДФЛ за первый месяц отчетного квартала должна содержать сведения о датах отчетного периода. Отсутствие дат, по мнению спец.операторов, приравнивается к нарушению и недостоверному представлению информации.

 

Но есть и другая точка зрения на этот вопрос. Мы считаем, что сдавать нулевую 6-НДФЛ не нужно. 

 

     Как отразить в отчете 6-НДФЛ зарплату за декабрь, которую выплатили в январе?

  

Заработная плата за декабрь 2015 года выплачена 12.01.2016. В этом случае данная операция в разделе 1 расчета по форме 6-coinsНДФЛ не отражается, а в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года отражается следующим образом: по строке 100 указывается 31.12.2015; по строке 110 - 12.01.2016; по строке 120 - 13.01.2016 (письмо ФНС РФ от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@). 

Как отразить в форме 6-НДФЛ сумму отпускных ?

  Раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый folder_documents_256квартал, полугодие, 9 месяцев и год.  По строке 020 раздела 1 указываются все доходы, дата получения которых приходится на период представления расчета. Таким образом, в строке 020 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2016 года указывается вся заработная плата и иные начисления, с которых платится НДФЛ за январь – март 2016 года (п. 2 ст. 223 НК РФ, письма ФНС от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@, от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).

  В разделе 2 приводятся обобщенные показатели только по тем доходам, НДФЛ с которых был удержан и перечислен в бюджет в течение последних трех месяцев периода, за который подается расчет. Строка 100 заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ. Строка 110 — с учетом положений п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ. Строка 120 — с учетом положений п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ.

Раздел 2, в случае если отпуск предоставллен с 16 марта по 2 апреля 2016 года, а выплата отпускных проведена 14 марта 2016 года, будет заполнен так: 

строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 14.03.2016,

строка 110 «Дата удержания налога» — 14.03.2016,editvalidated256

строка 120 «Срок перечисления налога» — 31.03.2016.

Как отразить в 6-НДФЛ патент иностранца

   Зарплата, сумма НДФЛ и зачтенная сумма фиксированных авансовых платежей отражаются в строках 020 "Сумма начисленного дохода", 040 "Сумма исчисленного налога", 050 "Сумма фиксированного авансового платежа" раздела 1 расчета.

   При этом в разделе 2 расчета эта операция отражается следующим образом: по строкам 110 "Дата удержания налога", 120 "Срок перечисления налога" указывается 00.00.0000, по строке 130 "Сумма фактически полученного дохода" - 30 000, по строке 140 "Сумма удержанного налога" - 0 (Письмо ФНС от 17 мая 2016 г. N БС-4-11/8718@).

 

Премия в 6-НДФЛ

   Пример, премия в размере 10 000 руб. выплачена 18 марта 2016 года, раздел 2 расчета за I квартал будет заполнен так:
-  строка 100 (дата фактического получения дохода) и  строка 110 (дата удержания налога) - 18.03.2016;
- строка 120 (крайний срок перечисления удержанного НДФЛ) - 21.03.2016 (так как 19.03.2016 приходится на выходной);
-  строка 130 (сумма фактически полученного дохода) - 10 000;
- строка 140 (сумма удержанного налога) - 1 300.
Из письма ФНС России от 08.06.2016 N БС-4-11/10169@

КБК для перечисления НДФЛ в 2017 году 

налоговым агентом

 

kbk182 1 01 02010 01 1000 110 - налог

182 1 01 02010 01 2100 110 - пене

182 1 01 02010 01 3000 110 - штраф

 

  СРОКИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ (СДАЧИ) 6-НДФЛ 

vnimanie3 Расчет по форме 6-НДФЛ за 2 квартал (полугодие) 2017 года должен был быть представлен в налоговую инспекцию не позднее 31 июля 2017 года

Расчет по форме 6-НДФЛ за 2016 года должен был быть представлен в налоговую инспекцию не позднее 3 апреля 2017 года. 

 Расчет по форме 6-НДФЛ за 9-ть месяцев 2016 года должен был быть представлен в налоговую инспекцию не позднее 31 октября 2016 года. 

Расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 года должен был быть представлен в налоговую инспекцию не позднее 4 мая 2016 года. 

 Расчет по форме 6-НДФЛ за I-ое полугодие 2016 года должен был быть представлен в налоговую инспекцию не позднее 1 августа 2016 года.