Главная \ Новости \ Налоговый агент по налогу на прибыль: новая форма расчета
« Назад

Налоговый агент по налогу на прибыль: новая форма расчета 20.08.2016 06:08

new-1000x800   С 10 апреля 2016 года вступает в силу Приказ ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@, который вводит в действие форму налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов.

   Форма налогового расчета ранее примеяемого налоговыми агентами и приведенная в приказе Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 14.04.2004 N САЭ-3-23/286@ утратила силу.

    Подается в налоговый орган по месту нахождения организации (налогового агента) не позднее 28 календарных дней после окончания отчетного периода. Т.о. с отчетностью за 1 квартал 2016 года необходимо в срок не позднее до 28 апреля 2016 года предоставить расчет.

 За несвоевременное представление расчета налоговый агент может быть привлен к ответственности по ст.126 НК РФ (штраф 200 руб. за каждый неподанный документ), а на должностное лицо наложен административный штраф в размере от 300 до 500 руб. (15.6 КоАП).

 

coins   Допускается в отдельных строках расчета, в которых приводятся    показатели в иностранной валюте, приводить дробные величины.  Требование указывать целые числа установлено для рублей (Письмо ФНС России от 19.05.2016 N СД-4-3/8896@).

Контрольное соотношенение показателей в расчете

   Контрольные соотношения показателей формы налогового расчета о суммах tickвыплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (Письмо ФНС от 14 июня 2016 г. N СД-4-3/10522@).

Нужно ли иностранной компании ежегодно подтверждать статус резидента ?

  При выплате доходов в пользу иностранных организаций организация выступающая налоговым агентом не всегда удерживает налог или удерживает его по меньшей ставке. Это справедливо в том случае, если между Россией и иностранным государством ратифицировано соглашение об избежании двойного налогообложения и иностранная компания  подтвердило свое резидентство в этой стране соответствующим сертификатом. При этом желательно, что бы сертификат резиденства был апостилирован и  получен до выплаты дохода. Кроме того, нами рекомендуется получить до выплаты дохода иностранной компании нотариальный перевод сертификата на русский язык

  Если сетрификат резидентства получен позже, то есть вероятность того, что при uTorrentпрохождении налоговой проверки организация может быть привлечена к ответственности. Как правило инспеция начисляет налоговому агенту штраф и пени. Но суды иногда принмают сторону организации указывая, что в НК РФ не устанавлена ответственность за получение свидетельства о налоговом резидентстве после выплаты дохода (Постановление АС Московского округа от 27.05.2016 по делу N А40-84402/2015).