Главная \ Новости \ НДС: ставка 20 проблемы 2018 года.
« Назад

НДС: ставка 20 проблемы 2018 года. 20.10.2018 08:09

biznДо 1 января 2019 года, налогоплательщиком будет получена Предоплата за товары, работы, услуги или имущественные права, то исчисление НДС с указанной Предоплаты будет осуществляться по налоговой ставке 18%. При последующей реализация таких товаров (выполнении таких работ, оказании таких услуг), передачи таких имущественных прав с 1 декабря 2019 года, исчисление НДС будет осуществляться уже по налоговой ставке 20%. Это приведет к тому, что налогоплательщик недополучит от покупателя товаров (работ, услуг) или имущественных прав НДС, который, в свою очередь, должен быть полностью уплачен им в бюджетную систему этим налогоплательщиком.

 

ndc28 июля 2018 года Советом Федерации Федерального Собрания Российской Федерации одобрен Федеральный закон "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", предусматривающий, в том числе увеличение с 1 января 2019 года ставки НДС до 20 процентов в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2019 года. При этом исключений в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых по договорам, заключенным до 1 января 2019 года, в том числе предусматривающих перечисление авансовых платежей, указанным Федеральным законом не предусмотрено.

Письмо Минфина РФ от 6 августа 2018 г. N 03-07-05/55290

 

   Независимо от условий и даты заключенных договоров новая ставка применяется к товарам, отгруженным с 1 января 2019 года.  

    Таким образом, если в 2018 году цена на товар указана с НДС, исчисленным по ставке 18%, а отгрузка будет осуществлена в 2019 году, то налог необходимо будет уплатить по новой ставке.

   Данный порядок распространяется и на перечисление авансов.

   Так если в 2018 году ставка НДС по авансовому счету-фактуре должна быть рассчитана по ставке 18/118. Однако при отгрузке в 2019 году продавец обязан выставить счет-фактуру и рассчитать НДС уже по ставке 20%. При этом НДС по ранее полученным авансам продавец вправе принять к вычету по старой ставке налога.

Письмо ФНС от 10.09.2018 г. № СД-4-3/17537@

  По вопросу применения налоговой ставки  НДС при реализации с 01.01.2019 работ, выполняемых в рамках государственных контрактов

  С 1 января 2019 года согласно подпункту "в" пункта 3 статьи 1 Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Федеральный закон N 303-ФЗ) в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанных в пункте 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая ставка по НДС установлена в размере 20 процентов.

  Пунктом 4 статьи 5 Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ установлено, что ставка НДС в размере 20 процентов применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2019 года.

НДС  При этом исключений по товарам (работам, услугам), имущественным правам, реализуемым по договорам (государственным контрактам), заключенным до принятия Федерального закона N 303-ФЗ и переходящих на 2019 год, не предусмотрено.

  Следовательно, при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных с 1 января 2019 года, применяется ставка НДС в размере 20 процентов.

   Что касается порядка предъявления НДС заказчику в рамках государственного контракта в связи с изменением ставки НДС с 18 до 20 процентов, то за разъяснениями по этому вопросу следует обратиться в Минфин России.

 

Письмо Минфина РФ от 18 сентября 2018 г. N 03-07-11/66752

   НДС в отношении оказываемых после 1 января 2019 года дополнительных услуг, указанных в проездных документах (билетах), оформляемых в 2018 году

     Федеральным законом N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" предусмотрено повышение размера ставки НДС с 18 до 20 процентов с 1 января 2019 года. При этом в соответствии с пунктом 4 статьи 5 данного Федерального закона ставка НДС в размере 20 процентов применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2019 года.

       Таким образом, указание ставки НДС в размере 20 % в проездных документах (билетах), оформленных в 2018 году, в отношении дополнительных услуг, оказываемых начиная с 1 января 2019 года, не противоречит действующему законодательству Российской Федерации о налогах и сборах.

Письмо ФНС России от 03.10.2018 N ЕД-4-20/19309

cash_register_icon  Федеральная налоговая служба в связи с принятием Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Федеральный закон N 303-ФЗ) сообщает следующее.

  Статьей 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" утверждены обязательные реквизиты кассового чека и бланка строгой отчетности (далее - БСО), к числу которых также относится налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС).

   В соответствии с форматами фискальных документов, утвержденных приказом ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@ "Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию", кассовый чек (БСО) и кассовый чек коррекции (БСО коррекции) должен содержать не менее одного из следующих реквизитов: "сумма НДС чека по ставке 18%" (тег 1102), "сумма НДС чека по ставке 10%" (тег 1103), "сумма расчета по чеку с НДС по ставке 0%" (тег 1104), "сумма расчета по чеку без НДС" (тег 1105), "сумма НДС чека по расч. ставке 18/118" (тег 1106), "сумма НДС чека по расч. ставке 10/110" (тег 1107).

   Вместе с тем, в соответствии с Федеральным законом N 303-ФЗ с 1 января 2019 года в отношении товаров (работ, услуг), указанных в пункте 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая ставка по НДС увеличена с 18% до 20%.

   При этом Федеральным законом N 303-ФЗ не предусмотрено какого-либо переходного периода (аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 06.08.2018 N 03-07-05/55290).

Pitchingideas (1)   В связи с указанным, в целях приведения приказа ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@ в соответствие с требованиями Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ подготовлен проект приказа, которым вносятся изменения в форматы фискальных документов, в том числе в реквизиты "сумма НДС чека по ставке 18%" (тег 1102) и "сумма НДС чека по расч. ставке 18/118" (тег 1106), и государственная регистрация которого запланированы на IV квартал 2018 года.

   Таким образом, после государственной регистрации Минюстом России и вступления в силу вышеуказанного проекта приказа, но не ранее 1 января 2019 года в кассовом чеке (БСО) и кассовом чеке коррекции (БСО коррекции) ставка НДС должна быть указана в размере 20% или 20/120, а также расчет соответствующей суммы должен быть произведен по ставке НДС 20% или, соответственно, по расчетной ставке 20/120.

   Учитывая изложенное, пользователям необходимо заблаговременно установить к 1 января 2019 года соответствующие обновления в программном обеспечении своей контрольно-кассовой техники, которые обеспечат формирование фискального документа с действующей ставкой НДС при первом расчете с 1 января 2019 года.

    Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков.