Главная \ Статьи \ Страховые взносы: ФСС, ПФР, ФФОМС \ Как платить страховые взносы ИП в 2016 году
« Назад

09.06.2016 06:09
  • Фиксированные взносы ИП в 2016 году

      На 2016 год установлен фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

     

     

     

    На обязательное пенсионное страхование

    На обязательное медицинское страхование

     

    Доход до 300 000 рублей в год

    Доход свыше 300 000 рублей в год

    МРОТ х 26% х12

    МРОТ х 26% х12 + 1% от суммы >300 тыс. рублей

    Максимально:

    8 МРОТ х 26% х 12

    МРОТ х 5,1% х12

    Размер МРОТ в 2016 году

    6 204 рубля

    Размер страхового взноса в фиксированном размере

    19 356,48 рублей

    19 356,48 + 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей, но не более 154 851,84 рублей

    3 796,85 рублей

    Срок уплаты страховых взносов

    до 31.12.2016 г.

    Срок уплаты 19 356,48 рубля – до 31.12.2016 г.

    плюс

    1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей – не позднее 01.04.2017 г.

    не позднее 31.12.2016 г.

    Как определяется доход, из которого исчисляется 1% для расчета взносов?

     У выплачивающих НДФЛ, применяющих упрощенную систему налогообложения и единый сельскохозяйственный налог учитываются фактически полученные ими доходы от осуществления предпринимательской деятельности.

     У «вмененщиков» базой для исчисления 1% от суммы доходов, превышающей 300 000 рублей, будет вмененный доход, у «патентщиков» - потенциально возможный к получению доход. У использующих несколько режимов налогообложения доходы по разным режимам суммируются.

      Порядок определения размера страховых взносов на ОПС исходя из величины дохода плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам при доходе свыше 300 тысяч рублей

    Если величина дохода плательщика страховых взносов, превышает 300 тыс. руб., то размер страховых взносов определяется в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона № 212-ФЗ (26 %), увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика, превышающего 300 тыс. руб. за расчетный период.

    При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона № 212-ФЗ увеличенное в 12 раз (154 851,84 рублей в 2016 году).

    Нормативная правовая база

    Частью 8 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ установлено, что в целях применения положений части 1.1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ величина дохода плательщика определяется следующим образом:

    1) для плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), - в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ);

    2) для плательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (далее – ЕСХН), - в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 НК РФ;

    3) для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), - в соответствии со статьей 346.15 НК РФ;

    4) для плательщиков, уплачивающих единый налог на вмененный  доход для  отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД), - в соответствии со статьей 346.29 НК РФ;

    5) для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения (далее – ПСН), - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 НК РФ;

    6) для плательщиков, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.

    При этом под величиной дохода плательщика следует понимать:

    1) для ЕНВД – сумму вмененного дохода, рассчитанную с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода (статьи 346.27, 346.29 НК РФ);

    2) для ПСН – сумму потенциально возможного к получению дохода в течение срока действия патента (статья 346.47 и 346.51 НК РФ);

    3) для НДФЛ, ЕСХН, УСН – сумму полученного им дохода от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой (соответственно статьи 227, 346.5, 346.15 НК РФ).

      Таким образом, плательщики, применяющие ЕНВД или ПСН, руководствуются соответственно размером вмененного или потенциально возможного к получению дохода, порядок определения которого установлен НК РФ. При этом размер фактически полученного плательщиками дохода от осуществления предпринимательской деятельности значения не имеет.

      Что касается таких режимов налогообложения как НДФЛ, ЕСХН и УСН, то исходя из положений статьи 227 НК РФ при определении дохода плательщиков, уплачивающих НДФЛ, следует учитывать сумму фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, а исходя из положений статей 346.5, 346.15 НК РФ при определении дохода плательщиков, применяющих соответственно ЕСХН или УСН, следует принимать во внимание доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.

      Размер дохода будет определяться на основании данных, представленных налоговым органом по месту учета плательщика страховых взносов. Если применяется несколько режимов налогообложения, то доходы от деятельности следует суммировать. Данные правила установлены частью 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 Федерального закона № 212-ФЗ.

    На основании полученных от территориальных органов ФНС России данных, территориальные органы ПФР формируют обязательства плательщиков по размеру фиксированного страхового взноса, который подлежит уплате в соответствии с пунктом 2 части 1.1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ.

     ВАЖНО! В рамках Федерального закона № 212-ФЗ все плательщики, применяющие УСН, наделяются равными правами и обязанностями и не рассматриваются в зависимости от выбранного ими объекта налогообложения: «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов». В связи с чем исчисление фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из величины дохода плательщика не зависит от объекта налогообложения при УСН.

      Взносы, исчисленные с дохода, превышающего 300 000 руб., уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

      Самозанятые лица должны перечислять взносы в бюджет ПФР платежными поручениями без распределения на накопительную и страховую пенсии. Это связано с тем, что распределение страховых взносов на накопительную и страховую пенсии осуществляет ПФР на основании сведений индивидуального персонифицированного учета и выбранного застрахованным лицом варианта пенсионного обеспечения.

    Плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, при доходе за расчетный период свыше предельной величины дохода (300 тыс. рублей) уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере двумя платежными поручениями:

    - фиксированный размер 19 356,48 руб.(2016 г.) на КБК 39210202140061100160 

    - 1 % от суммы превышения на КБК 39210202140061200160, но не более 154 851,84 руб.

      Сумма страховых взносов не может быть более величины определяемой как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов, увеличенное в 12 раз (за исключением глав крестьянских (фермерских) хозяйств).

       Для глав КФХ установлен особый порядок уплаты страховых взносов, согласно которому главы КФХ уплачивают страховые взносы в бюджет ПФР в фиксированном размере за себя и за каждого члена КФХ. При этом фиксированный размер страхового взноса определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, установленного частью 2 статьи 12 Федерального закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, и количества всех членов КФХ, включая главу КФХ.

    ВАЖНО! Для самозанятого населения с 1 января 2016 года в целях раздельного учета страховых взносов внесены изменения в коды подвидов доходов бюджетов для КБК, применяемых для уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере:

    - исчисленные с суммы дохода плательщика, не превышающие предельной величины дохода;

    - исчисленные с суммы дохода плательщика, полученной сверх предельной величины дохода (1%).

    Введены новые КБК для уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

    КБК по уплате страховых взносов, пени, процентов, штрафов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии (в том числе для оплаты задолженности за расчетные периоды 2013-2015 г.г.):

     

    392 1 02 02140 06 1100 160

    - для перечисления страхового взноса (доход плательщика не превышает предельной величины дохода)

     

    392 1 02 02140 06 1200 160

    - для перечисления страхового взноса (доход плательщика сверх предельной величины дохода – 1%)

     

    392 1 02 02140 06 2100 160

    - для перечисления пени

     

    392 1 02 02140 06 2100 160

    - для перечисления процентов

     

    392 1 02 02140 06 3000 160

    - для перечисления штрафа

    КБК по уплате страховых взносов, пени, процентов, штрафов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФОМС (в том числе для оплаты задолженности за расчетные периоды 2013-2015 г.г.):

     

    392 102 021 0308 1011 160

    - страховые взносы в ФОМС

     

    392 102 021 0308 2011 160

    - пени по страховым взносам в ФОМС

     

    392 102 021 0308 3011 160

    - штрафы по страховым взносам в ФОМС

    КБК по уплате страховых взносов, пени, процентов, штрафов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (бюджет территориального фонда – за расчетные периоды 2010-2011 г.г. включительно):

     

    392 102 021 0308 1012 160

    - страховые взносы в ТФОМС

     

    392 102 021 0308 2012 160

    - пени по страховым взносам в ТФОМС

     

    392 102 021 0308 3012 160

    - штрафы по страховым взносам в ТФОМС

       Вышеуказанные КБК применяются также для погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, образовавшейся до 01.01.2016 г., а также соответствующих пеней, начисленных до 01.01.2016 г. на такую задолженность (за расчетные периоды 2013-2015 г.г.)

     



Комментарии


Комментариев пока нет

Пожалуйста, авторизуйтесь, чтобы оставить комментарий.

Авторизация
Введите Ваш логин или e-mail:

Пароль :
запомнить

Категории статей