Главная \ Статьи \ Как заполнить в 2-НДФЛ начисленную, но невыплаченную заработную плату
« Назад

08.02.2017 05:26

2-NDFL-2016 Заработная плата, начисленная за декабрь 2016 г., но не выплаченная работникам до настоящего времени, относится к доходам, фактически полученным ими в 2016 г., информация о которых должна быть отражена при заполнении справок по форме 2-НДФЛ за 2016 г.

  В случае если в дальнейшем задолженность по заработной плате за декабрь 2016 г. будет ликвидирована, налоговому агенту надлежит представить в налоговый орган корректирующие

  В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены ФНС России. Срок представления  справок 2-НДФЛ за 2016 год  - не позднее 3 апреля 2017 года.

   Справки о доходах физических лиц за 2016 г. представляются по форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ (Письмо ФНС России от 28.12.2015 N БС-3-11/4997@).

    Согласно разд. V "Порядок заполнения раздела 3 "Доходы, облагаемые по ставке ___%" Приложения N 2 к вышеназванному Приказу ФНС России в разд. 3 указываются сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом в денежной и натуральной форме, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и соответствующих вычетов. В поле "Сумма дохода" отражается вся сумма начисленного и фактически полученного дохода по указанному коду дохода.

 

   Под датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда понимается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (п. 2 ст. 223 НК РФ).


   Таким образом, заработная плата, начисленная за декабрь 2016 г., но не выплаченная работникам до конца 2016 года, в целях гл. 23 НК РФ относится к доходам, фактически полученным ими в 2016 г., информация о которых должна быть отражена при заполнении формы 2-НДФЛ за 2016 г. (в разд. 3 и 5 справки, в том числе в разд. 5 справки в полях "Общая сумма дохода", "Налоговая база", "Сумма налога исчисленная", "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом").

Письмо ФНС России от 02.03.2015 N БС-4-11/3283.

 Выплаченная заработная плата в 2017 году будет отражаться в расчете 6-НДФЛ во втором разделе.

    Если заработная плата работникам за декабрь 2016 года, начисленная в декабре 2016 года, выплачена в 9 января 2017 года, то данная операция в расчете 6-НДФЛ отражается:


                                           6-НДФЛ за 2016 год 
раздел 1
строка 020 - сумма дохода (Кт 70)

строка 040 - сумма налога (Дт 70 К 68)


                                   6-НДФЛ за 1 квартал 2017 год 
раздел 1
строка 070
раздел 2
строка 100 - 31.12.2016
строка 110 - 09.01.2017 (Дт 70 Кт 51)
строка 120 - 10.01.2017  (Дт 68 Кт 51)

 

 


Комментарии


Комментариев пока нет

Пожалуйста, авторизуйтесь, чтобы оставить комментарий.

Авторизация
Введите Ваш логин или e-mail:

Пароль :
запомнить