Главная \ Статьи \ Право на вычет НДС: три года
« Назад

18.03.2015 00:41

tick2  Минфин  в  письме от 12.02.2015 № 03-07-11/6141 напомнил, что вычеты сумм НДС, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов производятся в полном объеме после принятия на учет данных ОС, оборудования или НМА. При этом они должны быть предназначены для использования в операциях, облагаемых НДС, кроме того, для вычета необходим счет-фактура.

   В соответствии с пунктом 1.1 статьи 172 НК, вступившим в силу с 1 января 2015 года, налоговые вычеты могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав.

mail  Заметим, что и до 2015 года налогоплательщики были вправе принять НДС к вычету в декларации за любой период в пределах трехлетнего срока. По этому поводу высказался ВАС РФ. Судьи прямо разрешили так поступать в ситуации, когда компания возмещает налог из бюджета (п. 27 Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).

   Обратите внимание, что разъяснениями Пленума ВАС РФ по НДС обязаны руководствоваться  налоговые инспекторы  (письмо ФНС России от 26.11.2013 № ГД-4-3/21097).

ВЫЧЕТ НДС ПРИ ВОЗВРАТЕ ТОВАРА

 В письме от 30.03.2015 № 03-07-09/17466 Минфин напомнил, что НДС, предъявленный продавцом покупателю и уплаченный им в бюджет при реализации товаров, подлежат вычету в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них при наличии счета-фактуры.

  По возвращенным товарам, ранее принятым на учет покупателем, покупатель выставляет счет-фактуру бывшему продавцу, являющийся налогоплательщиком НДС. Такой счет-фактура, полученный продавцом товаров от покупателя, является основанием для принятия к вычету НДС у продавца.

  В случае возврата товаров, не принятых указанным покупателем на учет, выставление счетов-фактур покупателями не предусмотрено. В этом случае продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру, который является основанием для принятия к вычету НДС у продавца.

НДС частями: Минфин разрешил.

   infoПрименение вычета НДС в разных налоговых периодах, то есть по частям от суммы налога, указанного в одном счете-фактуре, не противоречит нормам налогового законодательства. Об этом сообщил Минфин России в письмах от 9 апреля 2015 № 03-07-11/20293, 03-07-11/20290. Но такое правило действует только в отношении вычетов, предусмотренных п. 2 ст. 171 НК РФ. В остальных случаях (например, по «авансовому» счету-фактуре) переносить вычеты нельзя.


  Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров на территории РФ либо уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ, в случае использования этих для осуществления операций, облагаемых НДС после принятия их на учет на основании счетов-фактур (п. 2 ст.171 НК РФ, п.1 ст.172 НК РФ). С 1 января 2015 года вступил в силу пункт 1.1 ст.172 НК РФ в связи с чем, заявить вычеты НДС, предусмотренные пунктом 2 ст.171 НК РФ можно в течение трех . Минфин сделал вывод, что принятие к вычету НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет товаров, работ, услуг, не противоречит Налоговому кодексу.


  При этом специалисты финансового ведомства подчеркивают: речь идет о вычетах, предусмотренных пунктом 2 ст.171 НК РФ. Что касается остальных вычетов (например, вычетов по авансам, которые предусмотрены пунктом 12 этой же статьи), то НК РФ не дает налогоплательщикам права заявлять их в течение трех лет. В связи с этим такой вычет следует осуществлять в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика возникло право на него.
До этого Минфин не разрешал переносить вычеты по частям (письмо от 16. 01.2009 № 03-07-11/09). Но суды принимали сторону налогоплательщика: налоговым законодательством не запрещено включать в состав вычетов часть суммы НДС по счету-фактуре, то есть разбивать на несколько периодов (постановления ФАС Московского округа от 12.02.13 № А40-86961/11-107-371, ФАС Московского округа от 25.03.11 № КА-А40/1116-11, ФАС Северо-Кавказского округа от 17.03.11 № А32-16460/2010).

Заказать налоговый аудит НДС 

 

 



Комментарии


Комментариев пока нет

Пожалуйста, авторизуйтесь, чтобы оставить комментарий.

Авторизация
Введите Ваш логин или e-mail:

Пароль :
запомнить