НДС с аванса при возникновении у продавца переплаты после уменьшения стоимости выполненных работ (оказанных услуг), если она засчитывается в счет предстоящего выполнения работ (оказания услуг) 23.10.2017 15:48
По вопросу применения НДС в отношении сумм поступившей предоплаты в случае уменьшения стоимости выполненных работ (оказанных услуг)
НДС, исчисленный налогоплательщиком с суммы полной предоплаты, полученной в счет предстоящего выполнения работ (оказания услуг), принят к вычету при их выполнении (оказании). В результате уменьшения стоимости выполненных работ (оказанных услуг) соответствующая сумма предоплаты, оставшаяся у продавца, может быть зачтена в качестве предоплаты по другим договорам, заключенным с этим покупателем.
Согласно пункту 1 статьи 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость является наиболее ранняя из дат: день отгрузки товаров (работ, услуг) или день их оплаты (частичной оплаты).
Сумму переплаты, возникшую у продавца после уменьшения стоимости выполненных работ (оказанных услуг), в счет которой будет осуществлено выполнение других работ (оказание других услуг), следует признавать суммой частичной оплаты, полученной в счет предстоящего выполнения работ (оказания услуг). В связи с этим данная сумма переплаты включается продавцом в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость в налоговом периоде, в котором договором, соглашением, иным первичным документом подтверждено согласие (факт уведомления) покупателя на уменьшение стоимости выполненных работ (оказанных услуг).
Письмо Минфина РФ от 3 октября 2017 г. N 03-07-11/64367