В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 30 августа 2024 г., о включении в налоговую базу по НДС сумм оплаты, полученных после 1 января 2025 года ИП, применяющим УСНО, за товары (работы, услуги), реализованные этим ИП до указанной даты, Департамент налоговой политики сообщает.

  Согласно положениям Федерального закона от 12 июля 2024 г. N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 176-ФЗ) ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, признаются налогоплательщиками НДС с 1 января 2025 года.

  Согласно пункту 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей до 1 января 2025 года (далее - Кодекс), ИП, применяющие УСНО, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы НДС, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 Кодекса. Поэтому операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществляемые указанным индивидуальным предпринимателем до 1 января 2025 года, НДС не облагаются.

  В этой связи включать в налоговую базу по НДС суммы оплаты, полученные ИП, применяющим упрощенную систему, после 1 января 2025 года за товары (работы, услуги), реализованные им в период до 1 января 2025 года, оснований не имеется.

ПИСЬМО Минфина РФ от 3 октября 2024 г. N 03-07-11/95799