ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ В 2026 ГОДУ
|
|
|
К чему готовиться
С 1 января: - действуют обновленные правила налоговых проверок >>> - уточняют правила учета ошибок прошлых периодов >>> - подтверждать постановку на учет может выписка из ЕГРН >>> - действуют новые форматы документов при налоговом мониторинге >>> - на 220 тыс. руб. увеличивается предельная величина базы по страховым взносам >>> - МРОТ составит 27 093 руб. >>> - корректируют правила пониженных тарифов для ИТ-отрасли и радиоэлектронной промышленности >>> - расходы на полис ДМС при командировке за границу освобождают от НДФЛ и взносов >>> - вводят новые коды вычетов и доходов по НДФЛ >>> - повышается не облагаемый взносами и НДФЛ порог матпомощи семьям с детьми >>> - повышают ставку НДС >>> - снижают предельный размер доходов на УСН для освобождения от обязанностей плательщика НДС >>> - обязательных реквизитов счетов-фактур становится больше >>> - расширяют перечень сомнительных долгов >>> - расширяют перечень расходов, учитываемых при УСН >>> - работодатель вправе учесть в расходах матпомощь семьям с детьми >>> - УПД становится основным электронным документом для подтверждения отгрузки >>> - индексируют лимиты при УСН >>> - вводят технологический сбор >>> |
|
ТЕМЫ ОБЗОРА
Контроль за уплатой налогов и взносов >>>
НДФЛ. Страховые взносы. Расчеты с сотрудниками >>>
НДС. Налог на прибыль. УСН >>>
Технологический сбор >>>
КОНТРОЛЬ ЗА УПЛАТОЙ НАЛОГОВ И ВЗНОСОВ
С 1 сентября уточняют правила налоговых проверок
|
|
|
Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ |
|
Среди новшеств можно выделить такие:
- рассмотреть жалобу (в т.ч. апелляционную) может не только вышестоящий орган, но и налоговый орган, который уполномочила ФНС. Аналогичное правило для камеральных проверок действует с 1 января;
- инспекция может рассматривать материалы проверки по видеоконференции;
- определяют способы подачи возражений на акт проверки: лично, заказным письмом, по ТКС или через личный кабинет (на сайте ФНС либо на Госуслугах). Формат и порядок подачи документов утвердит ФНС.
С 1 сентября вводят верхний предел снижения штрафа при смягчающих обстоятельствах
|
|
|
Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ |
|
Санкцию смогут уменьшить не более чем в 10 раз. Минимальное уменьшение - в 2 раза - остается неизменным.
С 1 сентября организация может отказаться от инспекции, выбранной для учета подразделений
|
|
|
Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ |
|
Организации с подразделениями получают возможность не только выбирать одну инспекцию для постановки на учет в уведомлении, но и отказываться от своего выбора.
С 1 апреля заполнять платежное поручение нужно по обновленным правилам
|
|
|
Приказ Минфина России от 16.05.2025 N 58н |
|
Минфин утвердил новые правила заполнения платежек, составленные в виде таблицы с полным перечнем реквизитов и комментариями по их заполнению. В ней есть, в частности, отдельные указания по порядку заполнения реквизитов для фактических:
- плательщиков средств - назначение платежа, ИНН, КПП, тип идентификатора и идентификатор;
- получателей денег - наименование, ИНН, КПП.
С 1 января действуют обновленные правила налоговых проверок
|
|
|
Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ |
|
Инспекции получают возможность:
- осматривать территории и помещения, а также проводить выемку документов и предметов в рамках дополнительных мероприятий при рассмотрении материалов проверки;
- проверять при выездной проверке налоговые периоды текущего года, если на день вынесения решения они завершены. Отметим, что Минфин и по прежней редакции не видел ограничений для проверок и отчетных периодов текущего года.
Также закрепляют правило: провести камеральную проверку может не только инспекция, куда подали декларацию или расчет, но и налоговый орган, который уполномочила ФНС. Если порядок будет не обычным, налогоплательщика уведомят по форме и формату, который утвердят налоговики. Отметим, с 1 сентября 2026 года аналогичное правило устанавливают для рассмотрения жалоб, в т.ч. апелляционных: делать это сможет не только вышестоящий орган, но и уполномоченный ФНС.
С 1 января уточняют правила учета ошибок прошлых периодов
|
|
|
Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ |
|
Закрепляют подход Минфина: нельзя учитывать в текущем периоде ошибки прошлых периодов при излишней уплате налога, если в текущем ставка увеличилась.
С 1 января подтверждать постановку на учет может выписка из ЕГРН
|
|
|
Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ |
|
|
|
|
Информация ФНС России |
|
Свидетельство о постановке на учет в инспекции упраздняют. Подтверждать постановку на учет и снятие с него сможет в том числе выписка из единого госреестра налогоплательщиков (ЕГРН). Выданные до 2026 года свидетельства и уведомления менять не нужно.
Кроме выписки из реестра налогоплательщиков, постановку на учет подтвердят выписки:
- для организаций - из ЕГРЮЛ;
- иностранных компаний - Госреестра аккредитованных филиалов, представительств иностранных юрлиц (РАФП);
- ИП - ЕГРИП.
Обращаем внимание, что ФНС планирует утвердить форму запроса выписки из ЕГРН. Сейчас такой запрос можно составить произвольно.
С 1 января действуют новые форматы документов при налоговом мониторинге
|
|
|
Приказ ФНС России от 18.10.2023 N ЕД-7-23/757@ |
|
ФНС утвердила ряд новых форматов для электронного обмена документами через информресурсы организаций - участников налогового мониторинга. Речь идет о форматах:
- требования предоставить документы, информацию или пояснения;
- ответа на такое требование;
- решения продлить (отказать продлевать) сроки направления документов, информации или пояснений;
- протокола обработки документов или информации;
- сообщения об ошибке.
Определили и порядок обмена документами через информресурсы. К примеру, бумажный документ следует преобразовать в электронную форму. Для этого его сканируют с сохранением реквизитов.
|
|
|
См. также готовое решение "Налоговый мониторинг" |
|
НДФЛ. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ. РАСЧЕТЫ С СОТРУДНИКАМИ
Не позднее 15 апреля для взносов на травматизм нужно подтвердить вид деятельности подразделений по новым правилам
|
|
|
Приказ Минтруда России от 24.07.2025 N 463н |
|
По изменениям, которые действуют с 27 октября 2025 года, подтверждать основной вид деятельности по месту нахождения подразделения нужно, только если по бухотчетности за прошлый год он изменился. Направлять копию пояснительной записки не надо. Также не нужно подтверждать ОВЭД, если нет изменений.
Новый порядок устанавливает условия для рассмотрения фондом заявлений о выделении подразделений страхователя в самостоятельные классификационные единицы (СКЕ). Причем по прежним правилам требований к СКЕ было больше.
Также Минтруд рекомендовал формы документов, например:
- заявления о подтверждении ОВЭД;
- справки-подтверждения ОВЭД;
- заявления о выделении подразделений в СКЕ.
|
|
|
См. также готовое решение "Как организации с обособленными подразделениями подтвердить в СФР основной вид деятельности" |
|
С 1 января на 220 тыс. руб. увеличивается предельная величина базы по страховым взносам
|
|
|
Постановление Правительства РФ от 31.10.2025 N 1705 |
|
Единая предельная величина базы по взносам на 2026 год - 2 979 тыс. руб. Для 2025 года она составляет 2 759 тыс. руб.
С 1 января МРОТ составит 27 093 руб.
|
|
|
Федеральный закон от 28.11.2025 N 429-ФЗ |
|
Минимальная зарплата вырастет почти на 4 700 руб. На 2025 год она равна 22 440 руб.
С 1 января корректируют правила пониженных тарифов для ИТ-отрасли и радиоэлектронной промышленности
|
|
|
Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ |
|
Среди прочего единый пониженный тариф взносов:
- для ИТ-организаций с 2026 года увеличивают до 15% с сумм в рамках единой предельной величины базы. Сверх нее тариф сохранят на уровне 7,6%;
- для организаций радиоэлектронной промышленности с выплат работникам сверх единой предельной величины базы снова снижают до 0%.
Также закрепляют правило: ИТ-компании и организации радиоэлектронной промышленности могут применять пониженные тарифы с 1-го числа месяца, в котором они получили документ о госаккредитации или вошли в реестр.
С 1 января расходы на полис ДМС при командировке за границу освобождают от НДФЛ и взносов
|
|
|
Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ |
|
Стоимость полиса ДМС для служебной командировки за границу освобождают от обложения взносами. Аналогичное правило закрепляют для НДФЛ.
С 1 января вводят новые коды вычетов и доходов по НДФЛ
|
|
|
Приказ ФНС России от 01.09.2025 N ЕД-7-11/757@ |
|
ФНС добавила коды вычетов:
- 333 - суммы, которые физлицо заплатило за свое обучение за рубежом, за обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет, супруга (супруги) по очной форме за границей;
- 334 - суммы, которые, в частности, заплатил родитель за обучение своих детей в возрасте до 24 лет за рубежом;
- 518 - вычет, в частности, из сумм выплат по договорам долгосрочных сбережений, заключенных с российскими НПФ.
Коды 320 и 321 остаются только для вычетов на обучение в России. В код 320 добавили расходы на обучение супруга (супруги) по очной форме.
Также ввели коды доходов:
- 2007 - единовременное денежное поощрение за особые заслуги на СВО, выплаченное при награждении госнаградами;
- 1221 - пенсионные взносы, по которым предоставили социальный вычет, который учитывают при расторжении договора негосударственного пенсионного обеспечения;
- 1222 - сберегательные взносы, по которым предоставили социальный вычет, который учитывают при расторжении договора долгосрочных сбережений;
- 1243 - в частности, выплаты по договорам долгосрочных сбережений, заключенных физлицами с российскими НПФ.
Исключили коды 1215 (выплаты при досрочном расторжении договоров негосударственного пенсионного обеспечения) и 3020 (проценты по вкладам в банках).
С 1 января повышается не облагаемый взносами и НДФЛ порог матпомощи семьям с детьми
|
|
|
Федеральный закон от 23.07.2025 N 227-ФЗ |
|
|
|
|
Федеральный закон от 28.11.2025 N 431-ФЗ |
|
Единовременные выплаты (матпомощь) до 1 млн руб. на каждого ребенка освободили от НДФЛ и страховых взносов (в т.ч. взносов на травматизм). Речь идет о поддержке, которую работодатели оказывают работникам в течение первого года после рождения, усыновления ребенка или установления опеки над ним. По прежней редакции лимит необлагаемых сумм - 50 тыс. руб.
|
|
|
См. также готовое решение "Как облагается НДФЛ материальная помощь" |
|
Не позднее 25 марта нужно подать декларацию по налогу на прибыль по новой форме
|
|
|
Приказ ФНС России от 03.10.2025 N ЕД-7-3/855@ |
|
Почти все изменения нужно применять с отчетности за 2025 год. Среди новшеств можно выделить такие:
- появился новый лист 05.1 для операций с цифровой валютой;
- в лист 08 "Корректировки, связанные с ценообразованием" включили поле, где отражают уникальный номер контракта (кредитного договора), который присваивает банк. Этот номер должен соответствовать договору, сведения о котором отразили в реквизитах "Номер договора" и "Дата договора" при внешнеторговых сделках;
- из листа 02 "Расчет суммы налога" исключили строки 130, 170, 171 о налоге в региональный бюджет.
С 1 января повышают ставку НДС
|
|
|
Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ |
|
Основную ставку НДС увеличивают с 20 до 22%. Применять новую ставку станут к товарам, работам, услугам и имущественным правам, которые отгрузили, выполнили, оказали или передали с 1 января 2026 года. Пониженные ставки и условия их применения не изменяют.
|
|
|
См. также готовое решение "Что учесть в связи с увеличением ставки НДС до 22% с 1 января 2026 года" |
|
С 1 января снижают предельный размер доходов на УСН для освобождения от обязанностей плательщика НДС
|
|
|
Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ |
|
Начинают поэтапно сокращать предельный размер дохода для УСН, при превышении которого надо платить НДС. Так, чтобы применять освобождение с 1 января 2026 года, доходы за 2025 год не должны превышать 20 млн руб. Тот же лимит доходов в течение года действует для утраты права на освобождение.
С 1 января обязательных реквизитов счетов-фактур становится больше
|
|
|
Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ |
|
Помимо прочего нужно указывать порядковый номер и дату счета-фактуры, выставленного при получении аванса.
С 1 января расширяют перечень сомнительных долгов
|
|
|
Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ |
|
Сомнительным разрешают признавать долг по штрафам, пеням и санкциям, подтвержденный судом по договорам, задолженность по которым также сомнительная. Речь идет о долге, возникшем при реализации товаров, выполнении работ или оказании услуг.
|
|
|
См. также готовое решение "Как создать и использовать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете" |
|
С 1 января расширяют перечень расходов, учитываемых при УСН
|
|
|
Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ |
|
В перечень затрат добавляют:
- расходы, в частности, на дооборудование, реконструкцию, модернизацию НМА;
- иные расходы, которые нужно определять как для налога на прибыль. Таким образом, перечень делают открытым.
С 1 января работодатель вправе учесть в расходах матпомощь семьям с детьми
|
|
|
Федеральный закон от 23.07.2025 N 227-ФЗ |
|
Единовременные выплаты (матпомощь) до 1 млн руб. на каждого ребенка, которые освободили от НДФЛ и страховых взносов, можно учесть во внереализационных расходах. Речь идет о поддержке, которую работодатели оказывают работникам в течение первого года после рождения, усыновления ребенка или установления опеки над ним.
С 1 января УПД становится основным электронным документом для подтверждения отгрузки
|
|
|
Приказ ФНС России от 20.01.2025 N ЕД-7-26/28@ |
|
|
|
|
Информация ФНС России |
|
|
|
|
Информация ФНС России |
|
С начала года прекращают действовать форматы:
- документа о передаче товаров при торговых операциях;
- акта выполненных работ и оказанных услуг.
ФНС рекомендует использовать электронный УПД для подтверждения отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг уже сейчас. Проактивная подготовка предотвратит необходимость спешно внедрять новый формат и облегчит переход на новый режим работы.
Также ФНС отметила:
- изменения затронут только тех, кто до 2026 года принимал и отправлял товарные накладные и акты по отменяемым форматам;
- создавать акты и товарные накладные в электронной форме можно с помощью формата УПД. Он объединяет первичку и счет-фактуру. Его можно использовать для формирования товарной накладной и акта оказанных услуг, выполненных работ вместе со счетом-фактурой либо раздельно с ним;
- создавать первичку как в виде неформализованных электронных документов, так и на бумаге можно и после 1 января. Бумажные формы товарной накладной и акта не отменяют. Если, к примеру, сейчас вы обмениваетесь бумажными актами и электронными счетами-фактурами, то сможете делать это и в 2026 году.
|
|
|
См. также готовое решение "Как применять УПД" |
|
С 1 января индексируют лимиты при УСН
|
|
|
Приказ Минэкономразвития России от 06.11.2025 N 734 |
|
Индексируют:
- порог доходов для применения УСН - до 490,5 млн руб.;
- порог по остаточной стоимости ОС - до 218 млн руб.
Размер коэффициента - 1,090.
С 1 сентября вводят технологический сбор
|
|
|
Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ |
|
Сбор должны платить организации и ИП, которые:
- ввозят в РФ электронную компонентную базу (электронные модули) или продукцию с ее содержанием;
- производят в России такую продукцию.
Перечни утвердит правительство.
Сбор нужно будет платить за каждую единицу продукции. Порядок уплаты и размер сбора также установит правительство. Максимальный сбор - 5 000 руб.