Организация ООО с 2026 года стала плательщиком ндс 5%. Оказывает услуги по банкротству физ лиц. Услуга длится около года, оплачивают физ лица также в течении года, по факту оплаты формируется и отправляется им кассовый чек и направляется посредством мессенджера. Как правильно подписывать акты? один акт после оказания услуг, либо ежемесячно по оплатам, или при оказывании услуг физ лицам и предоставлении чека акты подписывать необязательно? в декларации по ндс как правильно указывать по фамильно по физ лицам или это будет как продажи по кассе отражаться по чекам?

1.Согласно положениям гражданского законодательства по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика совершить определенные действия или деятельность. Соответственно, потребление заказчиком услуги исполнителя происходит в процессе их оказания. Главой 39 ГК РФ не установлена обязанность организации оформлять акт сдачи-приемки  при оказании услуг.  При возмездном оказании услуг у заказчика возникает обязанность оплатить услуги, но их приемка не предусмотрена (п. 1 ст. 779 ГК РФ). Услуга считается оказанной и потребленной заказчиком независимо от факта принятия или подписания им акта.
Но обязанность оформлять акт сдачи-приемки оказанных услуг может быть установлена договором.

  Как правило, при оказании услуг сторонами оговаривается, что является фактом подтверждения оказания услуг, оказания услуг может быть разбито по этапам. Например, подготовка искового заявления, участие в судебном заседании, получение решение суда и т.д.   

   Признание выручки от оказании услуг, по нашему мнению, необходимо по каждому этапу или в конце оказания услуг, если не предусмотрено поэтапное оказание услуг.  

  При  получении оплаты (предварительной оплаты) от физических лиц организация обязана применять ККТ независимо от способа расчетов (наличные денежные средства, безналичный перевод, оплата по СБП, эквайринг и т.д.).

  Согласно ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении ККТ при осуществлении расчетов в РФ" под расчетами понимается, в частности, прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, а также прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов.

  В соответствии с п. 2 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ при осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или БСО на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или БСО в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты), если иное не установлено Законом N 54-ФЗ.

  Таким образом, ККТ применяется как при получении предоплаты и (или) авансов, так и при зачете предоплаты (авансов). Покупателю выдается два кассовых чека: на получение предоплаты (аванса) и на зачет предоплаты (аванса).

ВАЖНО: В случае, если пользователь контрольно-кассовой техники признает доходы для целей налогообложения кассовым методом (то есть на момент получения денег, а не на момент передачи предмета расчета), то в таком случае в момент получения от покупателя (клиента) полной предоплаты за товары (работы, услуги) он вправе сформировать с использованием контрольно-кассовой техники и выдать покупателю (клиенту) кассовый чек, который содержит реквизит "признак способа расчета" (тег 1214), имеющий значение, равное "4" (Полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты), и не формировать кассовый чек в момент выдачи (передачи) покупателю (клиенту) товара (работы, услуги), который был предварительно полностью предоплачен покупателем (клиентом) (Письмо ФНС от 06.10.2023 N АБ-4-20/12817@).

   Декларация по НДС (КНД 1151001) содержит раздел 9 «Сведения из книги продаж».
   Порядок ведения книги продаж и ее форма приведены в Приложении N 5 к             Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.

         Книгу продаж ведется путем регистрации в ней счетов-фактур и других документов, на основании которых начисляется  НДС (п. п. 2, 3 Правил ведения книги продаж).

   Прочими документами, которые регистрируются в книге продаж могут быть:

   - первичный документ на отгрузку (предоплату) или сводный документ по всем операциям за месяц (квартал) - если у вас есть контрагенты - неплательщики НДС (освобожденные от НДС), с которыми заключено соглашение о несоставлении счетов-фактур (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. п. 1, 3, 13 Правил ведения книги продаж);

   - чеки ККТ - при продаже товаров (работ, услуг) физлицам за наличный расчет (п. 7 ст. 168 НК РФ, п. п. 1, 13 Правил ведения книги продаж).

    Таким образом, организация вправе сама определить, каким образом она будет учитывать и отражать операции с физическими лицами в регистрах налогового учета по НДС  - либо сводный документ по авансам и продажам за месяц (квартал), либо по каждому заказчику физическому лицу, т.е. по каждому чеку ККТ.  Рекомендуется порядок отражения операций закрепить в учетной политике для целей налогообложения НДС.    

    В книге продаж счет-фактура на отгрузку или полученные авансы и другой документ с суммарными данными за период при продажах физлицам, включая розницу и общепит, а также организациям и ИП, не уплачивающим НДС  регистрируются за кодом 26 (Письмо ФНС от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@)

  Книга продаж  ведется поквартально (п. 2 Правил ведения книги продаж).

      При оказании услуг, ранее полученный аванс засчитывается, организация исчислившая  НДС с аванса вправе заявить его к вычету в том же квартале, в котором выполнены все условия для вычета (Письмо Минфина России от 09.04.2015 N 03-07-11/20290). Перенести вычет на более поздние кварталы нельзя!

    Организация, в том числе налогоплательщик УСН применяющий пониженные ставки НДС 5  и 7 %% вправе заявить налоговый вычет исчисленный с аванса в момент оказании услуги (не позднее последнего календарного дня квартала).

    В книге покупок с кодом 26  регистрируется счет-фактура или  другой документ с суммарными данными об авансах, полученных от физлиц, а также организаций и ИП, не уплачивающих НДС, при регистрации вычета (Письмо ФНС от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@).

   При зачете НДС с авансов организация включает в декларацию по НДС раздел 8 «Сведения из книги покупок».