Условия применения специальных ставок по НДС 5 или 7%

 Пороговые значения доходов для ставки НДС 5 и 7 % подлежат индексации (на коэффициент-дефлятор для УСН). На 2026 год он составляет 1,090.

Ставка НДС 5 % применяется с 01.01.2026, если доходы за 2025 год составили от 20 млн рублей до 250 млн руб.  

Ставка НДС 7 % применяется с 01.01.2026, если доходы за 2025 год составили от 250 млн рублей до 450 млн руб.

Если доходы плательщика УСН за 2025 год не превысили 20 млн рублей, то ставка НДС 5 % применяется в 2026 году с месяца, следующего за месяцем превышения доходов 20 млн рублей до месяца (включительно), в котором доходы с начала 2026 года превысили 272,5 (250 * 1,090) млн рублей. Начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили 272,5 млн рублей и до месяца, в котором доходы превысили 490,5 (450 * 1,090) млн рублей, применяется ставка НДС 7 % (с 1 числа месяца, в котором доходы превысили 490,5 млн рублей применяется НДС по общеустановленной ставке, в том числе НДС по ставке 7 % пересчитывается по ставке 22 или 10%).

Обратите внимание!!!

Досрочное прекращение применения указанных ставок НДС возможно, если плательщик УСН утратит право на их применение (то есть доходы за 2026 год превысят 490,5 млн рублей) или с нового года получит автоматически освобождение от уплаты НДС (если доходы за 2026 год будут менее 15 млн рублей).

Для плательщиков УСН, впервые перешедших на применение ставки НДС 5 или 7% в 2026 году, предусмотрено исключение. Они могут отказаться от ее применения, не дожидаясь истечения 12 кварталов. Такой отказ возможен в течение четырех последовательных кварталов начиная с квартала, в котором впервые задекларирована специальная ставка НДС 5 или 7%.

Ставки НДС 5 и 7% надо применять не менее 12 последовательных кварталов начиная с периода, за который представлена декларация по НДС с такой ставкой.