Главная \ Новости \ Дивиденды на Кипр и в Люксембург: нюанс подсчета акций для ставки 5%
« Назад

Дивиденды на Кипр и в Люксембург: нюанс подсчета акций для ставки 5% 28.06.2021 00:00

bizn Об НДФЛ с доходов налоговых резидентов РФ от осуществления предпринимательской деятельности.

 

        На основании пункта 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

  В соответствии с пунктом 1 статьи 224 Кодекса налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:

  13 процентов — если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;

   650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, — если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.

   Налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица — налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 2, 5 и 6 статьи 224 Кодекса.

  Доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности, в пунктах 1.1, 2, 5 и 6 статьи 224 Кодекса не поименованы.

5430378804_03420594aa_o   Таким образом, доходы, полученные физическими лицами — налоговыми резидентами Российской Федерации от осуществления предпринимательской деятельности, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общем порядке с применением налоговой ставки, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса.

   Согласно подпункту 1 пункта 1 и пункту 2 статьи 227 Кодекса физические лица, зарегистрированные в установленном законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют налог на доходы физических лиц исходя из сумм доходов, полученных от осуществления такой деятельности, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса.

   Пунктом 1 статьи 221 Кодекса предусмотрено, что при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса индивидуальные предприниматели имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности.

   При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса.

Письмо Минфина РФ № 03-04-05/36907 от 14.05.2021