Российская организация (Исполнитель) выполняет разработку программного обеспечения по договору с ноября 2019 года по 2021 год. По завершении договора в 2021 году Исполнитель передает исключительные права на программное обеспечение Заказчику, оплачивает НДС (20%) с суммы договора. Затем Заказчик включает программное обеспечение в реестр российских программ и баз данных.

Может ли Исполнитель возместить из бюджета оплаченный НДС после внесения Заказчиком программного обеспечения в реестр российских программ и баз данных на основании п. 26 статьи 149 НК РФ?

Ответ: В связи с обращением о применении налога на добавленную стоимость в отношении услуг по передаче исключительных прав на программное обеспечение Департамент налоговой политики сообщает следующее.

Федеральным законом N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в подпункт 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, согласно которым освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость применяется в отношении услуг по передаче исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет".

Данные изменения вступили в силу с 1 января 2021 года.

Таким образом, передача исключительных прав на программное обеспечение освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость, если на момент такой передачи программное обеспечение включено в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.

Письмо Минфина от 17 мая 2021 г. N 03-07-08/37341