6-НДФЛ при наличии патента у иностранного гражданина Академия Аудита аудиторская компания

Главная \ Статьи \ 6-НДФЛ при наличии патента у иностранного гражданина

« Назад

22.07.2016 04:46

В соответствии с п.2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев.

В 6-НДФЛ строка 100 раздела 2 "Дата фактиеческого получения дохода" заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ.

Строка 110 раздела 2 "Дата удержания налога" заполняется с учетом положений п.4 ст. 226 НК РФ и п.7 ст.226 НК РФ .

Строка 120 раздела 2 "Срок перечисления налога " заполняется с учетом положений п.6 ст. 226 НК РФ и п.9 ст.226.1 НК РФ.

Заработная плата иностранца, сумма налога на доходы физических лиц и зачтенная сумма фиксированных авансовых платежей отражаются в строках 020,040,050 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года.

При этом в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года данная операция отражается следующим образом:

По строке 100 раздела 2 указывается дата начисления заработной платы ( за январь - 31.01.2016),

По строкам 110, 120 - 00.00.0000,

По строке 130 - 30 000 (сумма заработной платы иностранца за январь),

По строке 140 - 0 (сумма удержанного налога - если фиксированные платежи перекроют сумму НДФЛ подлежащего удержанию).

По письму ФНС от 17 мая 2016 г. N БС-4-11/8718@

КОНСПЕКТ О НАЙМЕ ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН И НДФЛ

С 1 января 2015 г. иностранные граждане могут осуществлять трудовую деятельность по найму на основании патента.

Фиксированные авансовые платежи по налогу уплачиваются за период действия патента в размере 1 200 рублей в месяц проиндексированный на подлежит индексации на коэффициент-дефлятор и региональный коэффициент.

Размер коэффициента-дефлятора:

на 2015 год - 1,307 (1568,40 руб.);

на 2016 – 1,154 (1816,8 руб.)

Региональный коэффициент устанавливает субъект или равен 1.

Срок уплаты фиксированных авансовых платежей по НДФЛ иностранным гражданином, работающим на основании патента: до дня начала срока, на который патент выдается или продлевается (п. 4 ст. 227.1 НК РФ).

Платеж перечисляется по месту осуществления налогоплательщиком деятельности на основании патента.

Работодатели уменьшают общую сумму НДФЛ, исчисленную с доходов работников-иностранцев за налоговый период, на размер фиксированных авансовых платежей, которые работники внесли за период действия патента, относящегося к этому налоговому периоду (абз. 1 п. 6 ст. 227.1 НК РФ).

Иностранный работник выбирает налогового агента, который по заявлению и документов, подтверждающих внесение платежей за патент, и на основании уведомление налогового органа уменьшает НДФЛ (абз. 2 и 3 п. 6 ст. 227.1 НК РФ).

Инспекция направляет уведомление по заявлению налогового агента, если у нее есть поступившая от территориального органа ФМС России информация о выдаче патента налогоплательщику, а также о заключении с ним налоговым агентом трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ либо оказание услуг (абз. 4 п. 6 ст. 227.1 НК РФ).

Формы заявлений и уведомлений приведены в Письме ФНС РФ от 19.02.2015 № БС-4-11/2622.

КОНСПЕКТ О НАЙМЕ ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН И НДФЛ

Комментарии