Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 23 июля 2020 г. № 03-04-05/64569

Вопрос: Указом Президента РФ от 7 апреля 2020 г. N 249 "О дополнительных мерах социальной поддержки семей, имеющих детей" предусмотрены в течение апреля, мая и июня ежемесячные выплаты в размере 5000 рублей на детей до 3х лет, а также единовременная выплата в размере 10000 рублей на детей от 3 до 16 лет.

В связи с чем прошу пояснить, облагаются ли данные выплаты налогом на доходы физических лиц. Если да, то правильно ли я понимаю, что в случае получения такой выплаты, я в 2021 году буду обязана подать декларацию 3-НДФЛ, а также самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ с данных выплат на детей 

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 26.05.2020 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц единовременных и ежемесячных выплат гражданам на каждого ребенка и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Указом Президента Российской Федерации от 07.04.2020 № 249 "О дополнительных мерах социальной поддержки семей, имеющих детей" в целях обеспечения социальной поддержки семей, имеющих детей, предусмотрено произвести отдельным категориям граждан ежемесячные выплаты в размере 5 000 рублей, а также единовременную выплату в размере 10 000 рублей на каждого ребенка.

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Доходом физических лиц согласно статье 41 Кодекса признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.

Так, согласно пункту 79 статьи 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные отдельными категориями граждан в порядке оказания им социальной поддержки (помощи) в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, актами Президента Российской Федерации, актами Правительства Российской Федерации, законами и (или) иными актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации.

В этой связи единовременная выплата в размере 10 000 рублей, а также ежемесячные выплаты в размере 5 000 рублей на каждого ребенка, полученные отдельными категориями граждан в порядке

оказания им социальной поддержки (помощи) в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 07.04.2020 № 249 "О дополнительных мерах социальной поддержки семей, имеющих детей", не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на основании пункта 79 статьи 217 Кодекса.