Постановление Правительства РФ от 2 апреля 2020 г. N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики"

     Правительство Российской Федерации постановляет:
     1. Предоставить организациям и индивидуальным предпринимателям,
занятым в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения
ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции,
перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации,
следующие меры поддержки:
     а) продлить организациям и индивидуальным предпринимателям,
включенным по состоянию на 1 марта 2020 г. в соответствии с Федеральным
законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской
Федерации" в единый реестр субъектов малого и среднего
предпринимательства, установленные законодательством о налогах и сборах
сроки уплаты следующих налогов (авансовых платежей):
     налог на прибыль организаций, единый сельскохозяйственный налог,
налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы
налогообложения за 2019 год, - на 6 месяцев;
     налог на доходы физических лиц за 2019 год, уплачиваемый
индивидуальными предпринимателями в соответствии с пунктом 6 статьи 227
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), - на 3 месяца;
     налоги (за исключением налога на добавленную стоимость, налога на
профессиональный доход, налогов, уплачиваемых в качестве налогового
агента) и авансовые платежи по налогам за март и I квартал 2020 г. - на 6
месяцев, за апрель - июнь, за II квартал и первое полугодие 2020 г. - на
4 месяца;
     налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы
налогообложения, срок уплаты которого приходится на II квартал 2020 г., -
на 4 месяца;
     в случае если законами субъектов Российской Федерации, нормативными
правовыми актами представительных органов муниципальных образований
предусмотрена уплата авансовых платежей по транспортному налогу, налогу
на имущество организаций и земельному налогу, установить, что указанные
авансовые платежи за I квартал 2020 г. подлежат уплате не позднее 30
октября 2020 г., за II квартал 2020 г. - не позднее 30 декабря 2020 г.;
     б) продлить организациям и индивидуальным предпринимателям,
указанным в подпункте "а" настоящего пункта и относящимся к категории
микропредприятий, установленные Кодексом сроки уплаты страховых взносов:
     исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц
за март - май 2020 г., - на 6 месяцев;
     исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц
за июнь - июль 2020 г., а также исчисленных индивидуальным
предпринимателем за 2019 год с суммы дохода, превышающей 300000 рублей, -
на 4 месяца;
     в) продлить организациям и индивидуальным предпринимателям,
указанным в подпункте "а" настоящего пункта и относящимся к категории
микропредприятий, установленные Федеральным законом "Об обязательном
социальном страховании от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний" (далее - Федеральный закон) сроки уплаты
страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний:
     начисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц
за период март - май 2020 г., - на 6 месяцев;
     начисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц
за период июнь - июль 2020 г., - на 4 месяца.
     2. Осуществление организациями и индивидуальными предпринимателями
деятельности в соответствующей сфере деятельности, наиболее пострадавшей
в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой
коронавирусной инфекции, определяется по коду основного вида
деятельности, информация о котором содержится в Едином государственном
реестре юридических лиц либо в Едином государственном реестре
индивидуальных предпринимателей по состоянию на 1 марта 2020 г.
     3. Продлить:
     на 3 месяца - установленный Кодексом срок представления
налогоплательщиками, налоговыми агентами налоговых деклараций (за
исключением налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость),
налоговых расчетов о суммах выплаченных иностранным организациям доходов
и удержанных налогов, расчетов сумм налога на доходы физических лиц,
исчисленных и удержанных налоговыми агентами, расчетов по авансовым
платежам, бухгалтерской (финансовой) отчетности, срок подачи которых
приходится на март - май 2020 г.;
     до 15 мая 2020 г. - срок представления налоговых деклараций по
налогу на добавленную стоимость и расчетов по страховым взносам за I
квартал 2020 г.
     Указанные положения не влекут продление сроков уплаты налогов
(авансовых платежей по налогам), в том числе в случае, когда в
соответствии с Кодексом срок уплаты налога (авансового платежа по налогу)
установлен не позднее даты представления налоговой декларации (расчетов).
Продление сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам),
страховых взносов, предусмотренное пунктом 1 настоящего постановления, не
влечет продление сроков представления налоговых деклараций, расчетов;
     на 20 рабочих дней - установленный Кодексом срок представления
налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами
документов (информации), пояснений по требованию о представлении
документов (информации) пояснений, обязанность по представлению которых
предусмотрена законодательством о налогах и сборах, при получении таких
требований с 1 марта до 31 мая 2020 г. включительно;
     на 20 рабочих дней - установленный Федеральным законом срок
представления страхователями документов (информации), пояснений и иных
сведений по требованию о представлении документов (информации),
пояснений, обязанность по представлению которых предусмотрена Федеральным
законом, при получении таких требований с 1 марта до 31 мая
2020 г. включительно;
     на 10 рабочих дней - установленный Кодексом срок представления
налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами
документов (информации), пояснений по требованию о представлении
документов (информации), пояснений, направляемому в рамках камеральных
налоговых проверок налоговых деклараций по налогу на добавленную
стоимость, обязанность по представлению которых предусмотрена
законодательством о налогах и сборах, при получении таких требований с 1
марта до 31 мая 2020 г. включительно;
     на 3 месяца - установленный в подпункте "а" пункта 18 Положения об
осуществлении запроса организацией финансового рынка у своих клиентов
информации о таких клиентах, выгодоприобретателях и (или) лицах, прямо
или косвенно их контролирующих, ее обработки, в том числе документальной
фиксации, и анализа, о принятии, в том числе документальной фиксации,
обоснованных и доступных в сложившихся обстоятельствах мер по
установлению налогового резидентства клиентов, выгодоприобретателей и
лиц, прямо или косвенно их контролирующих, включая проверку достоверности
и полноты представленной клиентом информации, а также о составе, об
условиях, о порядке и сроках представления указанной информации в
федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и
надзору в области налогов и сборов, утвержденного постановлением
Правительства Российской Федерации от 16 июня 2018 г. N 693 "О реализации
международного автоматического обмена финансовой информацией с
компетентными органами иностранных государств (территорий)", срок
представления организациями финансового рынка в федеральный орган
исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области
налогов и сборов, финансовой информации за 2019 отчетный год и предыдущие
отчетные годы в установленной части;
     на 3 месяца - установленный Кодексом срок представления
организациями заявлений о проведении налогового мониторинга за 2021 год.
     4. Приостановить до 31 мая 2020 г. включительно:
     вынесение решений о проведении выездных (повторных выездных)
налоговых проверок, проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи
с совершением сделок между взаимозависимыми лицами;
     проведение назначенных выездных (повторных выездных) налоговых
проверок, проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с
совершением сделок между взаимозависимыми лицами;
     течение сроков, установленных Кодексом (в том числе сроков,
предусмотренных статьями 100 и 101 Кодекса), в отношении проверок,
указанных в абзаце втором настоящего пункта;
     течение сроков, предусмотренных статьей 1014 Кодекса;
     инициирование налоговыми органами проверок соблюдения валютного
законодательства Российской Федерации;
     проведение налоговыми органами проверок соблюдения валютного
законодательства Российской Федерации, за исключением случаев, когда по
проводимым проверкам соблюдения валютного законодательства Российской
Федерации выявлены нарушения, срок давности привлечения к
административной ответственности за которые истекает до 1 июня 2020 г. В
указанных случаях проведение проверок соблюдения валютного
законодательства Российской Федерации и осуществление административного
производства могут продолжаться только в части таких нарушений;
     вынесение налоговыми органами в соответствии с пунктами 3 и 32
статьи 76 Кодекса решений о приостановлении операций по счетам в банках и
переводов электронных денежных средств.
     5. Утвердить прилагаемые Правила предоставления отсрочки (рассрочки)
по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов.
     6. Отсрочка (рассрочка) по страховым взносам на обязательное
социальное страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний предоставляется Фондом социального
страхования Российской Федерации в соответствии с положениями статей 262,
264, 265 Федерального закона, определяющими порядок предоставления
отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, лицам, которым причинен
ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или
иных обстоятельств непреодолимой силы, на основании информации,
полученной от налоговых органов о принятых решениях о предоставлении
отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов в соответствии с
Правилами, утвержденными настоящим постановлением, на те же сроки, на
которые предоставляется отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов
налоговыми органами.
     Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых
взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний отменяется Фондом социального
страхования Российской Федерации с начислением пеней со дня,
установленного Федеральным законом для их уплаты, в случае, если по
информации, полученной от налоговых органов, решение о предоставлении
отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов отменено налоговым
органом.
     7. Установить, что:
     налоговые санкции за налоговые правонарушения, ответственность за
которые предусмотрена статьей 126 Кодекса, совершенные в период с 1 марта
до 31 мая 2020 г. включительно, не применяются, производство по таким
нарушениям не осуществляется;
     ответственность, предусмотренная статьей 2631 Федерального закона,
за правонарушения, совершенные в период с 1 марта по 31 мая
2020 г. включительно, не применяется, производство по таким нарушениям не
осуществляется;
     предельные сроки направления требования об уплате страховых взносов
на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний, пеней и штрафов и принятие
решения о взыскании страховых взносов на обязательное социальное
страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний, пеней и штрафов увеличиваются на 6 месяцев;
     предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов,
страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и принятия решения о
взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов
увеличиваются на 6 месяцев;
     не применяются последствия и ограничения, предусмотренные статьями
46 и 76 Кодекса, для случаев открытия счета в банке, а также лицевого
счета, открываемого в соответствии с бюджетным законодательством
Российской Федерации, организацией, осуществляющей медицинскую
деятельность, включенную в перечень видов образовательной и медицинской
деятельности, осуществляемой организациями, для применения налоговой
ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций, утвержденный
постановлением Правительства Российской Федерации от 10 ноября 2011 г.
N 917 "Об утверждении перечня видов образовательной и медицинской
деятельности, осуществляемой организациями, для применения налоговой
ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций", и осуществления
такой организацией расходных операций в целях покупки медицинских
изделий, указанных в абзаце третьем подпункта 1 пункта 2 статьи 149
Кодекса, и медицинских товаров, указанных в подпункте 4 пункта 2 статьи
164 Кодекса, а также приостанавливается исполнение решений о взыскании
налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в части, в
которой их исполнение влечет невозможность осуществления указанных в
настоящем абзаце операций.
     8. Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального
опубликования.

Председатель Правительства
Российской Федерации                                         М. Мишустин

                                                               УТВЕРЖДЕНЫ
                                             постановлением Правительства
                                                     Российской Федерации
                                                от 2 апреля 2020 г. N 409

                                 Правила
предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей
                     по налогам и страховых взносов

     1. Настоящие Правила устанавливают порядок предоставления отсрочки
(рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогу и страховых
взносов организациям и индивидуальным предпринимателям (далее -
заинтересованные лица), осуществляющим деятельность в сферах, наиболее
пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением
новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается
Правительством Российской Федерации.
     К заинтересованным лицам могут быть также отнесены стратегические,
системообразующие и градообразующие организации, пострадавшие в условиях
ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной
инфекции и не относящиеся к указанным сферам деятельности, в соответствии
с отдельными решениями Правительства Российской Федерации.
     Осуществление организациями и индивидуальными предпринимателями
деятельности в соответствующей сфере определяется по коду основного вида
деятельности, информация о котором содержится в едином государственном
реестре юридических лиц либо в едином государственном реестре
индивидуальных предпринимателей по состоянию на 1 марта 2020 г.
     2. Настоящие Правила применяются в отношении налогов, авансовых
платежей по налогам и страховых взносов, указанных в пункте 1 настоящих
Правил, срок уплаты которых наступил в 2020 году (за исключением акцизов
и налога на добычу полезных ископаемых).
     3. Заинтересованное лицо имеет право на отсрочку или рассрочку
уплаты налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов,
указанных в пункте 1 настоящих Правил, при наличии у него одного из
следующих показателей:
     а) снижение доходов более чем на 10 процентов;
     б) снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) более чем
на 10 процентов;
     в) снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) по
операциям, облагаемым налогом на добавленную стоимость по ставке 0
процентов, более чем на 10 процентов;
     г) получение убытка по данным налоговых деклараций по налогу на
прибыль организаций за отчетные периоды 2020 года при условии, что за
2019 год убыток отсутствовал.
     4. Размер доходов определяется в порядке, установленном
законодательством о налогах и сборах. Расчет снижения размера доходов
производится на основании показателей за квартал, предшествующий
кварталу, в котором подается заявление об отсрочке или рассрочке по
уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов (далее
- заявление). Эти данные сравниваются с показателями за аналогичный
период 2019 года.
     В случае если организация была создана либо физическое лицо
зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя в
2019 году, то расчет показателей производится на основании сравнения
между собой данных за два квартала, предшествующие кварталу, в котором
подается заявление.
     Наличие убытка определяется на основании данных налоговой декларации
по налогу на прибыль организаций за отчетный период, предшествующий
кварталу, в котором подается заявление.
     Показатель снижения доходов от реализации товаров (работ, услуг),
облагаемой налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов,
рассчитывается, если объем указанной реализации составляет более 50
процентов общего объема реализации товаров (работ, услуг) и имущественных
прав.
     5. Отсрочка или рассрочка по уплате налогов, авансовых платежей по
налогам и страховых взносов, указанных в пункте 1 настоящих Правил,
предоставляется в соответствии с положениями статей 61, 62, 64 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), определяющими порядок
предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и страховых взносов
лицам, которым причинен ущерб в результате стихийного бедствия,
технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы с
учетом особенностей, установленных настоящими Правилами.
     При предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых
платежей по налогам и страховых взносов, указанных в пункте 1 настоящих
Правил, не применяются запреты, ограничения и условия, установленные
подпунктами 2 и 4 пункта 1 статьи 62, статьей 63, пунктом 21 статьи 64
Кодекса.
     6. Органом, уполномоченным на принятие решения о предоставлении
отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и
страховых взносов, указанных в пункте 1 настоящих Правил, в том числе по
региональным и местным налогам, является налоговый орган по месту
нахождения (месту жительства) заинтересованного лица, а для организаций,
относящихся к категории крупнейших налогоплательщиков, - налоговый орган
по месту их учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
     7. Заявление рассматривается, если оно подано до 1 декабря 2020 г.
     При подаче заявления заинтересованное лицо представляет в налоговый
орган обязательство, предусматривающее на период изменения срока уплаты
соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении
отсрочки (рассрочки), а также график погашения задолженности.
     Документы, предусмотренные подпунктами 3 - 5, 7 пункта 5, пунктом 51
статьи 64 Кодекса, не представляются.
     Обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых
платежей по налогам и страховых взносов, указанных в пункте 1 настоящих
Правил, в виде залога, поручительства, банковской гарантии должно быть
представлено только в случаях, предусмотренных настоящими Правилами.
     С момента подачи заинтересованным лицом заявления до момента
принятия решения по нему налоговым органом не применяются меры по
взысканию задолженности. В указанном случае приостанавливается течение
сроков, установленных статьями 46 и 70 Кодекса для направления требований
об уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов,
указанных в пункте 1 настоящих Правил, и принятия решений по их
взысканию.
     8. В отношении налогов, авансовых платежей по налогам и страховых
взносов, указанных в пункте 1 настоящих Правил, по которым принято
решение о предоставлении отсрочки (рассрочки), пени не начисляются со
дня, установленного законодательством о налогах и сборах для их уплаты.
     9. При предоставлении отсрочки на срок, не превышающий 6 месяцев,
предоставление обеспечения исполнения обязанности не требуется.
     Предоставление отсрочки (рассрочки) на срок, превышающий 6 месяцев,
осуществляется при условии предоставления заинтересованным лицом в залог
недвижимого имущества, кадастровая стоимость которого превышает сумму
налогов или страховых взносов, включаемых в график погашения
задолженности, либо поручительства или банковской гарантии,
соответствующих требованиям, предусмотренным статьями 74, 741 и пунктом
21 статьи 1761 Кодекса.
     10. В случае если в результате представления уточненной налоговой
декларации (уточненного расчета) заинтересованным лицом либо по
результатам мероприятий налогового контроля будет установлено
несоответствие условиям, предусмотренным пунктами 1 и 3 настоящих Правил,
решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов,
авансовых платежей по налогам и страховых взносов, указанных в пункте 1
настоящих Правил, отменяется с начислением пеней со дня, установленного
законодательством о налогах и сборах для их уплаты.
     11. Заинтересованным лицам с момента вынесения соответствующего
решения предоставляется следующая отсрочка по уплате налогов, авансовых
платежей по налогам и страховых взносов, указанных в пункте 1 настоящих
Правил (при условии, если меньший срок не указан в заявлении
заинтересованного лица):
     а) на один год - при наличии одного из следующих критериев:
     снижение доходов более чем на 50 процентов;
     наличие убытков при одновременном снижении доходов более чем на 30
процентов;
     снижение доходов стратегических, системообразующих, градообразующих
организаций или организаций, реализующих социально значимые товары
(услуги), или организаций, относящихся к категории крупнейших
налогоплательщиков, более чем на 30 процентов;
     б) на 9 месяцев - при наличии одного из следующих критериев:
     снижение доходов более чем на 30 процентов;
     наличие убытков при одновременном снижении доходов более чем на 20
процентов;
     снижение доходов стратегических, системообразующих, градообразующих
организаций или организаций, реализующих социально значимые товары
(услуги), или организаций, относящихся к крупнейшим налогоплательщикам,
более чем на 20 процентов;
     в) на 6 месяцев - при наличии одного из следующих критериев:
     снижение доходов более чем на 20 процентов;
     снижение доходов стратегических, системообразующих, градообразующих
организаций или организаций, реализующих социально значимые товары
(услуги), или организаций, относящихся к крупнейшим налогоплательщикам,
более чем на 10 процентов;
     г) на 3 месяца - в иных случаях.
     12. Заинтересованным лицам с момента принятия соответствующего
решения предоставляется следующая рассрочка по уплате налогов, авансовых
платежей по налогам и страховых взносов, указанных в пункте 1 настоящих
Правил, на условиях их уплаты ежемесячно равными долями, начиная с
месяца, следующего за месяцем принятия решения о предоставлении рассрочки
(при условии, если меньший срок не указан в заявлении заинтересованного
лица):
     а) на срок 5 лет - в отношении стратегических, системообразующих,
градообразующих организаций или организаций, относящихся к крупнейшим
налогоплательщикам, при снижении доходов более чем на 50 процентов;
     б) на срок 3 года - в отношении стратегических, системообразующих,
градообразующих организаций или организаций, относящихся к крупнейшим
налогоплательщикам, при снижении доходов более чем на 30 процентов;
     в) на срок 3 года - в отношении иных организаций при наличии одного
из следующих критериев:
     снижение доходов более чем на 50 процентов;
     наличие убытков при одновременном снижении доходов более чем на 30
процентов.
     13. Для целей применения пунктов 11 и 12 настоящих Правил следует
понимать:
     а) под организациями, реализующими социально значимые товары
(услуги), - организации, у которых за последние два налоговых периода
сумма реализации товаров (услуг) по ставке, указанной в пункте 2 статьи
164 Кодекса, составляет более 30 процентов совокупной суммы реализации
товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав;
     б) под стратегическими организациями - организации, включенные в
перечень стратегических организаций, а также федеральных органов
исполнительной власти, обеспечивающих реализацию единой государственной
политики в отраслях экономики, в которых осуществляют деятельность эти
организации, утвержденный распоряжением Правительства Российской
Федерации от 20 августа 2009 г. N 1226-р;
     в) под системообразующими организациями - организации, перечень
которых утвержден Правительственной комиссией по повышению устойчивости
развития российской экономики;
     г) под градообразующими организациями - организации, у которых
среднее количество застрахованных лиц согласно данным расчетов по
страховым взносам за последние 4 отчетных периода составляет более 5000
человек.
     14. Повторное предоставление отсрочки (рассрочки) уплаты налогов,
авансовых платежей по налогу и страховых взносов, указанных в пункте 1
настоящих Правил, в отношении которых вынесено решение о предоставлении
отсрочки (рассрочки) в соответствии с настоящими Правилами, не
допускается, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
     В случае если заинтересованное лицо реализовало по своему выбору
право на предоставление отсрочки (рассрочки) на срок меньше, чем срок,
предусмотренный подпунктами "а" - "в" пункта 11, пунктом 12 настоящих
Правил, то заинтересованное лицо вправе до окончания срока действия
отсрочки (рассрочки) подать заявление о его продлении в пределах
оставшегося срока. При превышении 6 месяцев совокупного срока отсрочки
продление допускается при условии предоставления заинтересованным лицом
обеспечения исполнения в соответствии с пунктом 9 настоящих Правил.
     В случае если в отношении налогов, авансовых платежей по налогу и
страховых взносов, указанных в пункте 1 настоящих Правил, было вынесено
решение о предоставлении отсрочки в соответствии с настоящими Правилами,
заинтересованное лицо вправе до окончания срока действия отсрочки в
отношении таких платежей подать заявление о предоставлении рассрочки.
Общий срок, на который изменяется срок уплаты налогов, авансовых платежей
по налогу и страховых взносов, указанных в пункте 1 настоящих Правил, не
должен превышать сроки, установленные пунктом 12 настоящих Правил.