На налоговом режиме АУСН основную часть работы по разметке полученных доходов с точки зрения налогового учета осуществляют банки. Если маркетплейс или оператор электронной площадки (ОЭП) не удержал комиссию, а полностью перечислил деньги от продаж на Ваш банковский счет, то вносить дополнительно информацию по сделке не нужно – банк автоматически разметит операцию от марктеплейса как доход («приход»), подлежащий налогообложению. Однако в большинстве случаев маркетплейс перечисляет на банковский счет не всю сумму, полученную от продаж, а только ее часть, оставшуюся после удержания комиссии и стоимости других услуг, оказанных маркетплейсом. В этом случае у банка нет информации о том, какой общий доход получен Вами фактически, поэтому сумму полученного дохода от продаж, удержанную для покрытия комиссии или иных услуг маркетплейса (взаимозачет), нужно внести дополнительно.

Если Вы используете объект налогообложения «Доходы», то достаточно внести сумму дохода, которая была использована для проведения взаимозачета.

Если Вы используете объект налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов», то обязательно вносить полную информацию о взаимозачете – и доходы, и расходы. В простом случае сведения о взаимозачете можно представить и внести одной суммой, которая равна комиссии маркетплейса, удержанной из продаж.

Например, общая сумма продаж на маркетплейсе за месяц составила 1000 рублей, комиссия маркетплейса составила 100 рублей, маркетплейс перевел на банковский счет клиента 900 рублей, банк разметил поступившую сумму 900 рублей как «приход» и передал сведения о данной операции в налоговые органы. В этом случае в Личном кабинете налогоплательщика АУСН нужно внести сумму взаимозачета 100 рублей. Внесенное значение будет показано в Личном кабинете налогоплательщика АУСН как одно значение, но сохранено как «приход» 100 рублей и как «расход» 100 рублей.

 В более сложном случае, например когда из продаж маркетплейсом удержана не только комиссия маркетплейса, но и стоимость товаров, возвращенных покупателями, взаимозачет не получится представить одной суммой.

 В этом случае в Личном кабинете налогоплательщика АУСН следует внести операцию взаимозачета несколькими категориями операций отдельно: сумму дохода (приход), сумму возврата дохода (прихода) и сумму расхода. Например, сумма продаж на маркетплейсе составила 1000 рублей, комиссия маркетплейса составила 100 рублей, возврат товаров составил 200 рублей, маркетплейс перевел на банковский счет клиента 700 рублей, банк разметил 700 рублей как «приход». В этом случае в Личном кабинете налогоплательщика АУСН операцию взаимозачета нужно внести следующим образом: приход 300 рублей, возврат прихода 200 рублей, расход 100 рублей. При определении месяца, за который вносится взаимозачет, нужно ориентироваться на дату, указанную маркетплейсом в отчете агента или ином документе, зафиксировавшем состояние расчетов. Например, если по отчету агента по сделкам за январь взаимозачеты произведены 5 февраля, то сведения о взаимозачете должны вноситься за февраль. Примеры формирования (передачи в налоговые органы) более сложных взаимозачетов описаны в Приложении 1 Протокола информационного обмена ПП «Оперативный контроль» в части АУСН с ОЭП, который размещен на официальном сайте ФНС России по адресу: https://ausn.nalog.gov.ru/.