Федеральная налоговая служба в целях реализации положений главы 33.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), вступающих в силу с 01.01.2025 в связи с принятием Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации", по вопросу исчисления минимального налога по туристическому налогу сообщает следующее.

  В соответствии с пунктом 1 статьи 418.4 Кодекса налоговая база по туристическому налогу определяется как стоимость оказываемой услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средстве размещения (его части) без учета сумм налога и налога на добавленную стоимость.

  Согласно пункту 1 статьи 418.7 Кодекса сумма налога исчисляется налогоплательщиком как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы применительно к услуге по временному проживанию в момент осуществления полного расчета с лицом, приобретающим такую услугу.

  В случае, если исчисленная в соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 418.7 Кодекса сумма налога менее суммы минимального налога, рассчитанной как произведение 100 рублей и количества суток проживания, сумма налога определяется в размере минимального налога.

  Таким образом, исчисление минимального налога осуществляется в зависимости от количества суток предоставления услуг по временному проживанию лицу, с которым заключен договор на оказание указанных услуг, независимо от количества лиц, проживающих в номере (номерах).

  Пример 1:

Семья из 3-х человек проживала в гостинице 5 дней.

Стоимость номера в сутки составляет 4 000 руб. Стоимость услуг по временному проживанию за 5 дней составила 20 000 руб.

Договор на оказание услуг по временному проживанию заключен с 1 лицом.

Сумма туристического налога составляет 198 руб. (20 000 x 1 / 101 = 198).

Сумма минимального налога равна 500 руб. (100 x 5 = 500).

Таким образом, в указанном случае гостиница уплачивает туристический налог в размере 500 руб. (минимальный налог).

  Пример 2:

Организация в связи с направлением своих сотрудников (17 человек) на научно-практическую конференцию забронировала несколько номеров в гостинице сроком на 1 месяц (30 дней).

Гостиница заключила с организацией договор на оказание услуг по временному проживанию указанных лиц.

Стоимость услуг по договору составила 300 000 руб.

Сумма туристического налога равна 2 970 руб. (300 000 x 1 / 101 = 2 970).

Размер минимального налога составляет 3 000 руб. (100 x 30 = 3 000).

Таким образом, в указанном случае гостиница уплачивает туристический налог в размере 3 000 руб. (минимальный налог).

  Указанная позиция согласована Минфином России письмом от 24.12.2024 N 03-05-08/130275.

ПИСЬМО ФНС от 25 декабря 2024 г. N СД-4-3/14600@

  Федеральная налоговая служба в целях реализации положений главы 33.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), вступающих в силу с 01.01.2025 в связи с принятием Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации", по вопросу определения налоговой базы для исчисления туристического налога сообщает следующее.

  В соответствии с пунктом 1 статьи 418.4 Кодекса налоговая база по туристическому налогу определяется как стоимость оказываемой услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средстве размещения (его части) без учета сумм налога и налога на добавленную стоимость (далее - НДС).

  На основании пункта 1 статьи 418.7 Кодекса сумма туристического налога исчисляется налогоплательщиком как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы применительно к услуге по временному проживанию в момент осуществления полного расчета с лицом, приобретающим такую услугу.

  Учитывая вышеизложенное, при определении налоговой базы в целях исчисления туристического налога, из стоимости услуг по предоставлению мест для временного проживания исключается сумма НДС и сумма туристического налога.

  Пример:

С 01.01.2025 стоимость услуг по временному проживанию в гостинице составляет 2 400 руб. в сутки, в том числе НДС 20% - 400 руб.

Ставка туристического налога на 1 квартал 2025 года установлена в размере 1%.

В этом случае налоговая база для исчисления туристического налога определяется следующим образом:

1) 2 400 - 400 = 2 000 руб. - стоимость услуг без учета НДС;

Учитывая, что сумма туристического налога не определена, то сумма налога (налоговая база) будет определена расчетным методом:

2) 2 000 x 1 / 101 = 19,8 - сумма туристического налога.

Таким образом, налоговая база для исчисления туристического налога составляет 1 980,2 руб. (2 400 - 400 - 19,8 = 1 980,2).

  Указанная позиция согласована с Минфином России письмом от 24.12.2024 N 03-05-08/130275.

  Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации поручается довести данное письмо до нижестоящих налоговых органов.

ПИСЬМО ФНС от 25 декабря 2024 г. N СД-4-3/14611@